6 conseils pour optimiser sa rémunération de dirigeant

Si vous projetez de lancer votre projet entrepreneurial, ou si vous êtes encore jeune dirigeant, vous avez peut-être beaucoup de questions en tête à propos de l'argent et de sa gestion au sein de l'entreprise. A l'inverse, si vous êtes déjà patron de votre entreprise mais que celle-ci a évolué, s'est développée, vous pouvez aussi avoir des interrogations sur votre salaire et l'éventuelle transmission de votre société. Plus précisément, c'est souvent la question de l'optimisation de la rémunération du dirigeant qui est au cœur des préoccupations.

Je vous propose une liste de 6 conseils pour exploiter au mieux les possibilités offertes dans le cadre de la loi, et avoir des revenus qui correspondent à vos attentes, vos besoins et votre stratégie tant personnelle que professionnelle. 

1. Adapter la rémunération du dirigeant au statut juridique de l’entreprise

Votre stratégie d'optimisation de la rémunération en tant que dirigeant d'entreprise est intrinsèquement liée à votre statut social, lui-même déterminé par la structure juridique de l'entité que vous dirigez, ainsi que le niveau de participation au capital. J'aborde cette importance dès le premier point car il est essentiel que vous fassiez les bons choix sur le plan social dès le départ si vous créez votre entreprise notamment.

On distingue principalement 2 catégories de dirigeants, chacune assujettie à des régimes sociaux et fiscaux distincts : les assimilés salariés (AS) et les travailleurs non salariés (TNS).

Le statut de Travailleur Non Salarié

Ce statut concerne essentiellement les gérants majoritaires de SARL (Société à Responsabilité Limitée), d'EURL (Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Limitée) ou les entrepreneurs individuels (EI).

Le statut TNS se caractérise par un taux de charges sociales allant de 20 à 43 % du salaire brut, ce qui, de prime abord, peut sembler important, mais se révèle tout de même assez avantageux (attendez la suite, vous allez voir). Mais la protection sociale est généralement moins avantageuse que celle des salariés traditionnels. On peut toutefois relever que le statut TNS n'impose pas de rémunération minimale pour pouvoir bénéficier des indemnités journalières en cas d'arrêt. Un très bon point. Mais celles-ci sont plus faibles qu'un salarié. De même, pas de prévoyance complémentaire obligatoire, et la pension de retraite est plus faible (du fait de cotisation réduites).  

Le statut d'Assimilé Salarié

Cette catégorie englobe les présidents de SAS (Société par Actions Simplifiée) ou de SASU (Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle), ainsi que les gérants minoritaires ou égalitaires d’EURL, SA et SARL. Le régime de l'AS se distingue par un taux de charges sociales nettement plus élevé, allant de 33 à 66 % du salaire brut.

En contrepartie, il offre une protection sociale plus complète, comparable à celle des salariés du régime général. Ce statut, bien que plus onéreux pour l'entreprise, peut s'avérer judicieux pour les dirigeants privilégiant une couverture sociale étendue et ceux qui évoluent dans un domaine à risque. On peut ainsi accéder à de meilleures pensions retraites et les dividendes, qui sont parfois soumis aux cotisations sociales avec le statut TNS, ne le sont pas avec le statut assimilé salarié. Mais il faut un salaire annuel minimum pour bénéficier des indemnités journalières.

Le choix du statut social – AS ou TNS – impacte directement le coût de la rémunération pour l'entreprise et le niveau de protection sociale du dirigeant, vous l’avez compris. La première optimisation consiste à trouver le meilleur équilibre entre ces facteurs, en tenant compte des spécificités de votre entreprise et de vos objectifs personnels. AS ou TNS, voilà le premier choix. 

Pour les SARL/EURL, il peut être judicieux d'opter pour le statut de gérant majoritaire, permettant ainsi de bénéficier du régime TNS. Dans ce cadre, une stratégie d'optimisation classique consiste à équilibrer la part de la rémunération versée sous forme de salaire et celle distribuée sous forme de dividendes. Vous devez, avec des conseils de la part de votre expert-comptable par exemple – avoir une approche qui permet la modulation de la base de calcul des charges sociales, afin d'optimiser votre fiscalité globale.

Pour les SAS/SASU, le choix du statut de président assimilé salarié s'impose de fait.

2. Équilibrer la rémunération du chef d'entreprise entre salaire / dividende

L'optimisation de la rémunération d'un dirigeant d'entreprise ne se limite pas au choix du statut juridique. Une stratégie efficace doit reposer également sur un arbitrage entre le versement d'un salaire et la distribution de dividendes. 

Avantages et inconvénients du salaire

Commençons par nous intéresser au salaire. Son principal attrait, c’est qu’ il assure une régularité des revenus, ce qui est appréciable pour la gestion du patrimoine personnel et la planification financière à long terme (si vous voulez par exemple vous définir une capacité d’épargne fixe mois après mois pour économiser de l'argent et investir). Le salaire contribue à l’ouverture puis la constitution des droits sociaux, notamment en matière de retraite et de protection sociale.

D'un point de vue fiscal, les salaires sont déductibles du résultat de l'entreprise, ce qui peut permettre d'optimiser la charge fiscale globale de la structure. Et oui, il ne faut pas se focaliser uniquement sur votre rémunération de dirigeant et l’imposition qui va en découler, il faut aussi s’intéresser à l’imposition au sein même de l’entreprise selon son résultat.

Mais le versement d'un salaire implique des charges sociales élevées, particulièrement pour les dirigeants assimilés salariés. Ces charges peuvent représenter un coût significatif pour l'entreprise. En cas de résultats déficitaires, le versement de salaires peut être remis en question par l'administration fiscale au titre des actes anormaux de gestion si les finances dérivent. À moins que vous ne fassiez l’effort de moduler votre salaire et de l’adapter en fonction de la situation de votre entreprise.

Avantages et inconvénients des dividendes

La distribution de dividendes offre une alternative intéressante au salaire. Avouez-le, si vous avez déjà entendu parler des dividendes, vous avez sans doute, la première fois, eu envie d’utiliser ce système pour vous rémunérer exclusivement ! Les dividendes ne sont pas soumis aux charges sociales (sauf dans certains cas pour les TNS), ce qui peut certes déjà représenter une économie substantielle pour l'entreprise. De plus, ils offrent une plus grande flexibilité, leur versement pouvant être modulé en fonction des résultats de l'entreprise.

Vous pouvez bénéficier d'une fiscalité avantageuse, notamment grâce au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 %, ou au barème progressif de l'impôt sur le revenu avec un abattement de 40 % sous certaines conditions. La meilleure solution pour se rémunérer en qualité de dirigeant ?

Pas tout à fait. La distribution de dividendes présente aussi des inconvénients. Elle est conditionnée à la réalisation de bénéfices distribuables, ce qui peut limiter son utilisation dans les premières années d'activité ou en période de difficultés économiques. Si votre entreprise affronte des difficultés, elle peut peut-être absorber votre salaire mais elle ne pourra pas en revanche honorer de dividendes.

De plus, contrairement aux salaires, les dividendes ne sont pas déductibles du résultat de l'entreprise, ce qui peut augmenter la charge d'impôt sur les sociétés.

Le bon équilibre à trouver entre salaire et dividendes

Vous l’avez compris, et comme cela est souvent le cas en matière de finances, il n’y a pas une bonne solution ! Vous devez penser à vous, à votre situation, et trouver, progressivement, le bon équilibrage à faire entre salaires et rémunérations au regard de votre profil.

Cette répartition salaire/dividende repose sur un savant dosage. Quelle est ma recommandation ? Une approche stratégique équilibrée entre les 2 volets peut consister à définir un salaire « plancher » permettant de couvrir vos besoins courants et d'assurer une protection sociale adéquate. Ce socle peut être complété par une distribution de dividendes, modulée en fonction des résultats de l'entreprise et des objectifs de développement. Une approche en bon père de famille, que vous pouvez ensuite affiner.

Mon approche trop conventionnelle ne vous plaît pas ? Il existe d’autres possibilités.

3. Exploiter les dispositifs d'épargne avantageux

En étant que dirigeant d'entreprise, vous avez plusieurs dispositifs d'épargne avantageux pour optimiser votre rémunération tout en bénéficiant d'avantages fiscaux et sociaux. Il est important de noter que pour la plupart de ces dispositifs, l'entreprise doit avoir au moins un salarié en dehors du dirigeant ou du gérant. Des solutions que vous ne pouvez pas déployer en étant solo-entrepreneur.

Mettre en place un Plan d'Épargne Entreprise (PEE)

Le PEE est un système d'épargne collectif qui permet aux salariés et aux dirigeants de se constituer une épargne avec le soutien de l'entreprise. Pour être mis en place, l'entreprise doit avoir au moins un salarié en plus du dirigeant (et moins de 250 salariés).

Caractéristiques principales

• Durée de blocage : 5 ans, sauf cas de déblocage anticipé (mariage, naissance du troisième enfant, acquisition de résidence principale, etc.).
• Abondement de l'entreprise : jusqu'à 300 % des versements du salarié, plafonné à 8 % du PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale).
• Fiscalité avantageuse : exonération d'impôt sur le revenu pour les plus-values (hors prélèvements sociaux).

Avantages fiscaux

• Pour le salarié/dirigeant : exonération d'impôt sur le revenu des sommes versées (dans la limite de 25 % de la rémunération annuelle brute), exonération d'impôt sur les plus-values (hors prélèvements sociaux) et exonération d'impôt sur le revenu pour l'abondement de l'entreprise (dans la limite du plafond).
• Pour l'entreprise : déductibilité fiscale de l'abondement du bénéfice imposable et exonération de charges sociales sur l'abondement (hors forfait social le cas échéant).

Intérêt pour le dirigeant

• Constitution d'une épargne à moyen terme avec un effet de levier grâce à l'abondement.
• Possibilité de diversifier ses placements (actions de l'entreprise, FCPE, SICAV, etc.).
• Flexibilité des versements (réguliers ou ponctuels).

La mise en place d'un PER en entreprise implique plusieurs étapes. Le processus débute par une négociation avec les représentants du personnel, si applicable. Ensuite, l'entreprise rédige un règlement du plan détaillant les modalités de fonctionnement. Une fois ces éléments établis, elle informe les salariés et dirigeants éligibles des caractéristiques et avantages du dispositif. Enfin, l'entreprise sélectionne un teneur de compte pour gérer les aspects administratifs et un gestionnaire financier pour s'occuper des investissements.

Utiliser un Plan d'Épargne Retraite Collectif (PERCO)

Le PERCO est un dispositif d'épargne retraite collectif permettant de se constituer une épargne à long terme. Comme pour le PEE, l'entreprise doit avoir au moins un salarié hors dirigeant et moins de 250 salariés en tout pour pouvoir mettre en place un PERCO.

Caractéristiques principales

• Déblocage à la retraite, sauf cas exceptionnels (décès, invalidité, surendettement, etc.).
• Possibilité de sortie en rente viagère ou en capital.
• Abondement de l'entreprise plafonné à 16 % du PASS.

Avantages fiscaux

• Pour le salarié/dirigeant : versements volontaires déductibles du revenu imposable (dans certaines limites), exonération d'impôt sur les plus-values (hors prélèvements sociaux). Le Perco apporte aussi une rente viagère partiellement imposable selon l'âge du bénéficiaire et la sortie en capital est exonérée d'impôt sur le revenu (hors plus-values).
• Pour l'entreprise : déductibilité fiscale de l'abondement du bénéfice imposable, exonération de charges sociales sur l'abondement (hors forfait social le cas échéant).

Intérêt pour le dirigeant

• Préparation de la retraite avec un cadre fiscal avantageux.
• Complément de revenus à la retraite.
• Flexibilité dans le choix des supports d'investissement (fonds en euros, OPCVM, etc.).

La mise en place d'un Plan d'Épargne Retraite (PER) nécessite un accord, soit par négociation collective, soit par vote des 2/3 des salariés. L'entreprise choisit alors les modalités de gestion et les supports d'investissement. Enfin, elle définit les règles de versement et d'abondement.

Utiliser un Plan d'Épargne Retraite individuel (PERin)

Le PERin est un dispositif d'épargne retraite individuel accessible à tous les dirigeants, qu'ils aient ou non des salariés dans leur entreprise. Il offre une grande flexibilité et des avantages fiscaux dont vous pouvez bénéficier simplement.

Caractéristiques principales

• Déblocage à la retraite, avec des cas de déblocage anticipé (achat de la résidence principale, invalidité, décès, etc.).
• Possibilité de sortie en capital, en rente viagère, ou en combinaison des 2.
• 2 formes principales : PERin assurantiel et PERin bancaire.
• Versements libres ou programmés.

Avantages fiscaux

Pour le salarié ou le dirigeant, il est possible de déduire les versements du revenu imposable, dans certaines limites. Lors de la sortie du plan, le traitement fiscal varie selon le mode choisi et la nature des versements.

En cas de sortie en capital, les versements qui ont été déduits sont soumis à l'impôt sur le revenu, tandis que les plus-values subissent une taxation forfaitaire. Pour les versements non déduits, le capital est exonéré d'impôt, seules les plus-values étant taxées forfaitairement.

Si l'épargnant opte pour une sortie en rente, les versements déduits sont imposés au barème de l'impôt sur le revenu avec un abattement de 10 %. Les versements non déduits bénéficient d'une imposition spécifique aux rentes viagères.

Le PER assurantiel présente également des avantages en matière de succession.

Du côté de l'entreprise, lorsqu'elle effectue des versements volontaires, elle peut les déduire fiscalement et bénéficier d'une exonération partielle de charges sociales.

Intérêt pour le dirigeant

• Préparation flexible de la retraite avec un cadre fiscal optimisé.
• Possibilité d'investir dans une large gamme de supports (fonds en euros, unités de compte, SCPI, etc.).
• Adaptation à différents profils de risque et objectifs d'investissement.

La mise en œuvre d'un PERin débute par le choix entre un contrat assurantiel ou bancaire, suivi de la sélection d'un organisme gestionnaire. L'épargnant définit ensuite sa stratégie d'investissement, optant pour une gestion pilotée ou libre, et décide de la déductibilité fiscale de ses versements. Enfin, il planifie ses apports, réguliers ou ponctuels, selon ses objectifs.

Si vous voulez en savoir plus sur toutes les formes du PER, je vous propose un article dédié, intitulé « tout savoir sur le PER ».

4. Optimiser les avantages en nature

Les avantages en nature, c’est une opportunité intéressante et pourtant souvent négligée pour les dirigeants d'entreprise de se constituer un complément de rémunération. Bien que soumis à des règles fiscales et sociales spécifiques, ces avantages peuvent vous offrir un gain financier significatif tout en améliorant votre qualité de vie. Vous allez voir, cela va vous donner des idées !

Les chèques et titres divers

Parmi les avantages classiques, on trouve les chèques et titres divers. Les Chèques Emploi Service Universel (CESU) permettent de financer des services à la personne tels que le ménage, la garde d'enfants ou le jardinage. Ils présentent l'avantage d'être déductibles fiscalement pour l'entreprise, tandis que le dirigeant bénéficie d'une exonération d'impôt sur le revenu sur le montant perçu. Le dirigeant peut aussi bénéficier d'une réduction d'impôt de 25 % pour l'emploi d'une personne à domicile. La limite des chèques CESU est de 2 421 € / bénéficiaire.  

Les chèques vacances (pour les entreprises de moins de 50 salariés), quant à eux, peuvent être utilisés pour l'hébergement, la restauration et les loisirs. Ils sont exonérés de charges sociales pour l'entreprise et d'impôt sur le revenu pour le dirigeant, dans la limite du SMIC mensuel.

La sous-location d'une partie de sa résidence principale à son entreprise

Pour les dirigeants travaillant à domicile, la sous-location d'une partie de leur résidence principale à leur entreprise peut s'avérer avantageuse. Les revenus locatifs peuvent être potentiellement exonérés pour le dirigeant, tandis que l'entreprise peut déduire ces charges de son résultat fiscal. Les tickets restaurants constituent également un avantage apprécié, exonéré de charges sociales pour l'entreprise et d'impôt sur le revenu pour le dirigeant, dans les limites légales.

Le logement de fonction

Le logement de fonction est un autre avantage en nature substantiel. Il peut vous permettre de bénéficier d'un logement gratuit ou à prix réduit, souvent de qualité supérieure à ce que vous pourriez vous offrir personnellement. L'évaluation fiscale se fait généralement selon la valeur locative cadastrale ou forfaitairement. Bien que cet avantage soit imposable, il peut représenter une économie significative sur les frais de logement. Un poste de dépense très important, vous le savez.

Le véhicule de fonction

Le véhicule de fonction est également à explorer. Vous pouvez avoir un véhicule pour vos déplacements professionnels et personnels, sans les coûts d'achat et d'entretien associés. L'évaluation fiscale peut se faire soit par un forfait annuel, soit par une évaluation réelle des frais. Le choix entre ces 2 méthodes dépendra de l'utilisation effective du véhicule.

Autres avantages

D'autres avantages en nature courants incluent la mise à disposition d'un téléphone portable avec forfait, de matériel informatique, ou encore d'abonnements divers (presse, clubs de sport). Ces avantages, bien que parfois considérés comme mineurs, peuvent représenter des économies non négligeables pour le dirigeant.

Il est important de noter que tous ces avantages en nature doivent pouvoir être justifiés par un intérêt professionnel pour l'entreprise. De plus, leur mise en place nécessite une attention particulière aux règles fiscales et sociales en vigueur (qui peuvent évoluer). Une consultation avec un expert-comptable ou un avocat fiscaliste est recommandée !

5. Améliorer la protection sociale

La rémunération peut (et doit) aussi se traduire par un renforcement de votre protection sociale à titre personnel. Le sujet, avouons le, n'est pas très séduisant, et est souvent repoussé. Penser à la maladie ou au décès, ça ne vous plaît pas je l'imagine. Mais il est pourtant nécessaire de mettre en place les bonnes solutions pour anticiper les accidents de la vie. 

Mettez en place une prévoyance adaptée

Une prévoyance bien conçue doit couvrir les principaux risques auxquels un dirigeant peut faire face. Elle comprend généralement :

1. Une assurance décès : elle offre un capital important, souvent calculé en multiple du salaire annuel. Des rentes pour l'éducation des enfants et pour le conjoint peuvent compléter cette garantie.
2. Une couverture invalidité : elle prévoit une rente en cas d'invalidité permanente et maintient la garantie décès.
3. Des indemnités journalières : elles compensent la perte de revenus en cas d'incapacité temporaire de travail.

Pour optimiser votre prévoyance, prenez le temps d'analyser en profondeur vos besoins personnels et familiaux. Le niveau de protection nécessaire, en tenant compte de votre situation familiale, de vos engagements financiers et de vos projets futurs, c'est la clé. Car les offres des assureurs sont parfois complexes à comprendre et décortiquer. Il faut donc que vous sachiez ce que vous voulez, plutôt que de vous faire imposer un contrat inadapté. 

Une comparaison des différentes propositions du marché s'impose. Regardez les niveaux de garanties proposés, mais aussi les délais de carence et les éventuelles exclusions. Ces détails peuvent faire une grande différence en cas de besoin.

La dimension fiscale ne doit pas être négligée. Il faut prendre en compte la fiscalité des cotisations versées, mais aussi celle des prestations qui pourraient être perçues. 

Enfin, dans un contexte professionnel qui peut évoluer, il est prudent de vérifier la portabilité des garanties. En cas de changement d'entreprise ou de statut professionnel, vérifiez si vous pourrez conserver une protection adéquate sans interruption.

Optimisez votre mutuelle d'entreprise

La mutuelle d'un dirigeant doit aller au-delà du minimum légal pour offrir une couverture santé complète. Elle doit couvrir :

• les frais de santé courants ;
• les dépenses importantes comme l'hospitalisation, les soins dentaires et optiques.

En étant assimilé salarié, vous pouvez bénéficier du contrat collectif mis en place dans l'entreprise. En étant TNS en revanche, vous devez passer par un contrat individuel.

Pour obtenir une mutuelle vraiment adaptée à vos besoins, l'un des points essentiels est de trouver le juste équilibre entre le niveau de remboursement offert et le coût des cotisations. Il s'agit de définir une couverture suffisamment protectrice sans pour autant grever excessivement le budget de l'entreprise ou du dirigeant. Ne cherchez pas la mutuelle la moins chère, mais bien celle au meilleur rapport prime/protection. 

Vous pouvez aussi négocier des garanties spécifiques, correspondant à vos besoins particuliers (en cas de métier dangereux, de pratique de sport extrêmes, etc.).

Pensez à la téléconsultation médicale et à l'assistance renforcée lors de déplacements à l'étranger. Des prestations qui peuvent grandement faciliter la vie d'un dirigeant souvent très occupé. Vous vous reconnaissez ?

La flexibilité du contrat est un autre atout majeur à rechercher. Les besoins en matière de santé peuvent évoluer au fil du temps, et il est donc précieux de pouvoir ajuster les garanties en conséquence. Un contrat adaptable permettra de maintenir une protection optimale, quelles que soient les circonstances.

Enfin, il ne faut pas négliger l'aspect familial. Une mutuelle bien pensée pour un dirigeant doit aussi proposer une couverture complète à l'ensemble de la famille.

6. Adopter une vision globale et sur le long terme

Statut social, équilibre entre salaire et dividende ou encore avantages en nature : vous commencez à voir comment se dessine une rémunération bien structurée. Dernier conseil, la vision sur la durée. Elle est très importante lorsque l'on dirige et pilote un projet entrepreneurial. 

Répartir votre rémunération entre les entités du groupe (si applicable)

Pour les dirigeants de groupes d'entreprises, la répartition de la rémunération entre différentes entités peut s'avérer avantageuse. Cette approche permet d'optimiser la fiscalité et de mieux gérer les risques. Voici les points clés à considérer pour optimiser sa rémunération en holding :

• Structurez votre rémunération selon vos fonctions dans chaque entité du groupe.
• Profitez des différences fiscales entre les pays ou régions d'implantation du groupe (si vous avez une activité internationale).
• Assurez une gestion transparente et documentez soigneusement vos choix.
• Veillez à ce que chaque rémunération corresponde à un réel service rendu.

Cette stratégie demande un équilibre délicat entre optimisation… et conformité. Elle nécessite une expertise pointue et une vigilance constante pour rester dans les limites légales tout en maximisant les avantages. Un montage avec une holding, cela ne s'improvise pas !

Anticiper les évolutions de votre entreprise et de votre carrière

Une rémunération bien pensée doit aussi anticiper l'évolution de votre entreprise et de votre parcours professionnel.

Analysez les tendances de votre secteur d'activité, et essayez de vous projeter en tenant compte des projets de développement de votre entreprise. Intégrez vos ambitions personnelles dans votre réflexion et choisissez, si cela est pour vous un élément de motivation, des mécanismes de rémunération flexibles et évolutifs (comme nous l'lavons vu précédemment). Envisagez des bonus liés à des objectifs de long terme si vous trouvez en cela une motivation supplémentaire !

Cette approche prospective vous permettra d'adapter progressivement votre package de rémunération. Elle facilite aussi la planification de votre protection sociale future. De plus, elle peut vous aider à préparer la transmission de votre entreprise, en intégrant des éléments comme la rémunération différée ou des systèmes d'intéressement sur le long terme.

Pour conclure, comme vous avez pu le découvrir avec tous les aspects abordés, la rémunération du dirigeant est fonction de nombreux leviers. Dès la définition de la forme juridique de votre entreprise, vous ouvrez des possibilités, ou en fermez d'autres. Puis, au fil de l'eau, et à mesure que votre croissance apparaît, la rémunération peut vous accompagner et s'adapter. Avoir un appui personnalisé via un cabinet de gestion de patrimoine et un expert-comptable qualifié sur ces questions est la clé, en plus d'une réelle connaissance par vous-même des grandes notions.

Comme l'éducation financière que je développe avec S'investir, j'ai la conviction que la bonne compréhension par les dirigeants de cet environnement qui encadre la rémunération est fondamentale.

Pour débloquer des points de crispation, pour être plus autonome, libre et inspiré.